Certificato unico dei debiti tributari: Cos'è, a cosa serve e come si richiede

Contenuto divulgativo aggiornato a giugno 2026, basato sul portale dell'Agenzia delle Entrate e sull'art. 364 del D.Lgs. 14/2019 (Codice della crisi d'impresa e dell'insolvenza). Modelli, tempi e modalità possono variare; per la pratica concreta si consiglia di consultare la Direzione Provinciale competente o un professionista. Questa pagina non sostituisce la consulenza fiscale o legale.

Cos'è il certificato unico dei debiti tributari

Il certificato unico dei debiti tributari è un documento rilasciato dall'Agenzia delle Entrate che fotografa la posizione debitoria di un contribuente verso il fisco. In un unico atto raccoglie i debiti che derivano da avvisi, da contestazioni ancora aperte e da contestazioni già definite ma non saldate.

È stato introdotto dall'art. 364 del D.Lgs. 12 gennaio 2019 n. 14, il Codice della crisi d'impresa e dell'insolvenza, con un obiettivo preciso: dare a chi avvia una procedura di regolazione della crisi un quadro completo e ufficiale di quanto deve al fisco. I modelli per la richiesta sono stati approvati con il provvedimento dell'Agenzia delle Entrate del 27 giugno 2019.

Attenzione a non confonderlo — è cosa diversa dal certificato dei carichi pendenti penale, che riguarda i procedimenti penali e si richiede alla Procura. Qui parliamo di debiti fiscali e l'ufficio competente è l'Agenzia delle Entrate.

A cosa serve davvero

Anche se ogni cittadino può richiederlo per conoscere la propria situazione debitoria, nella pratica il certificato unico dei debiti tributari serve soprattutto in tre contesti.

Procedure di crisi d'impresa

È il suo uso principale e quello per cui è nato. Nelle procedure disciplinate dal Codice della crisi, l'impresa in difficoltà deve dichiarare con trasparenza la propria esposizione verso il fisco: il certificato è il documento che la attesta in modo ufficiale.

Cessione d'azienda

Chi acquista un'azienda risponde in solido dei debiti fiscali del venditore. Per questo il certificato si richiede prima di una cessione, così l'acquirente conosce i debiti che potrebbe ereditare. In questo caso il documento copre le violazioni dell'anno della cessione e dei due precedenti, il periodo per cui scatta la responsabilità solidale.

Appalti pubblici e verifica della propria posizione

Una stazione appaltante può chiederlo per verificare la regolarità fiscale di chi partecipa a una gara. Inoltre, qualunque contribuente può richiederlo semplicemente per conoscere debiti di cui non era a conoscenza e pagarli per tempo, evitando che maturino sanzioni e interessi.

Cosa contiene il certificato

Il documento elenca i debiti tributari risultanti dagli archivi dell'Amministrazione finanziaria. In particolare riporta:

• i debiti derivanti da atti già emessi a carico del contribuente;
• i debiti da contestazioni in corso, cioè non ancora definite;
• i debiti da contestazioni già definite ma non ancora pagati.

Quando esistono debiti non soddisfatti, al certificato viene allegato un prospetto di dettaglio che li descrive. Se invece il contribuente è in regola, il certificato attesta l'assenza di debiti tributari.

Chi può richiederlo

Possono presentare la richiesta sia le persone fisiche sia le imprese, ciascuno per la propria posizione verso il fisco. Per le imprese il certificato può includere anche i debiti risultanti al tribunale quando sono in corso procedure come la liquidazione giudiziale. La richiesta può essere presentata direttamente dall'interessato, da un delegato munito di delega formale, oppure dal tribunale nell'ambito di un procedimento.

Come richiedere il certificato unico dei debiti tributari

La richiesta si presenta alla Direzione Provinciale dell'Agenzia delle Entrate competente in base al domicilio fiscale, utilizzando il modello ufficiale. Ecco come procedere.

1. Scaricare il modello di richiesta dal sito dell'Agenzia delle Entrate, nella sezione dedicata al certificato unico dei debiti tributari. Esistono versioni per cittadini e per imprese.
2. Compilare i dati del soggetto di imposta cui si riferisce il certificato (cognome, nome o denominazione, codice fiscale, domicilio fiscale) e, se diverso, del richiedente.
3. Sottoscrivere il modello: con firma digitale se inviato via PEC, oppure con firma autografa e copia del documento se consegnato in altro modo.
4. Inviare la richiesta via PEC alla Direzione Provinciale competente, indicando nell'oggetto "Richiesta Certificato unico debiti tributari (Art. 364 D.lgs. n. 14/2019)", oppure consegnarla allo sportello o tramite i servizi online con SPID, CIE, CNS o credenziali Entratel/Fisconline.
5. Attendere il rilascio, che avviene entro 30 giorni dalla richiesta.

Quanto costa e quanto tempo richiede

Sul fronte dei tempi, l'Agenzia rilascia il certificato entro 30 giorni dalla presentazione della richiesta. È un termine da mettere in conto quando il documento serve per una scadenza, ad esempio la firma di un atto di cessione o la partecipazione a una gara.

Quanto al costo, quando la richiesta è presentata dal debitore il certificato è soggetto all'imposta di bollo e ai tributi speciali previsti. Gli importi seguono le regole dell'Amministrazione finanziaria e vanno verificati al momento della richiesta, perché dipendono dal numero di pagine e dalla natura del documento rilasciato.

Errori frequenti da evitare

• Confonderlo con i carichi pendenti penali: sono documenti diversi, con uffici diversi (Agenzia delle Entrate contro Procura).
• Rivolgersi alla Direzione sbagliata: la competenza segue il domicilio fiscale del soggetto di imposta, non quello del richiedente.
• Sottovalutare i 30 giorni: chi lo richiede sotto scadenza, per una cessione o un appalto, rischia di non averlo in tempo.
• Inviare il modello senza firma valida: via PEC serve la firma digitale; la mancanza è una causa frequente di richieste respinte.